兩起會計監管案例曝光：首次追究審計“掮客”，會計所合伙人受賄2600萬獲刑六年半

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　　紅星資本局6月2日消息，5月29日，深圳證監局發布了2024年第3期《會計監管工作通訊》，并公布了2起典型案例警示。案例一中，劉某某作為另外一家會計所合伙人，竟主動充當“居間人”，協助A所與B公司簽訂“抽屜協議”，并約定收取20%的居間費用；案例二中，會計所合伙人楊某受賄2600萬元，獲刑6年半。

　　紅星資本局查閱證監會官網行政處罰決定書資料發現，案例一中的A所、B公司及“居間人”劉某某與深圳堂堂會計師事務所、*ST新億（已退市）、劉耀輝的案例一致。另外，根據案例二公布相應判決書，因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某的案例，與楊琛的案例一致。

　　據上海證券報報道，這兩起案例中的會計所合伙人劉某某、楊某均來自大華會計師事務所（下稱“大華所”）。收取居間費用的大華所前合伙人劉耀輝曾將*ST新億審計業務介紹給深圳堂堂會計師事務所，并協助堂堂所與*ST新億簽訂“抽屜協議”，約定或有收費。收受2600萬元賄賂的為大華所前合伙人楊琛，事涉華業資本收購捷爾醫療的審計。

　　首次追究審計“掮客”責任

　　劉某某被罰款30萬、3年市場禁入

　　在A所未勤勉盡責案（簡稱“A所案”）中，深圳證監局嚴打審計市場“掮客”行為。

　　中國證監會調查發現，A所在某上市公司B公司年報審計執業中，與B公司簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，要求如發生被監管部門處罰的情形，B公司應予以補償。

　　由于A所的審計獨立性嚴重缺失，執行的審計程序存在多項重大缺陷，出具的審計報告存在虛假記載和重大遺漏，構成了違反《證券法》的違法行為。證監會對A所罰沒款超1379萬元，并處暫停從事證券服務業務1年，認定兩位簽字注冊會計師為直接負責的主管人員，分別處以罰款100萬元、50萬元，并分別采取10年和5年的證券市場禁入措施。

　　A所案也是證監會首例追究違法會計師事務所工作人員以外第三人責任案件。在該案例中，劉某某系資深注冊會計師，時任某大所的合伙人。因上市公司B公司存在較大退市風險，其年報審計業務被多家會計師事務所“拒接”。在此情形下，劉某某主動充當“居間人”，將該審計業務介紹給A所，約定收取B公司審計費用的20%作為居間費，并協助A所與B公司簽訂“抽屜協議”，約定或有收費。

　　此外，劉某某影響A所獨立發表審計報告的審計意見，直接參與并組織人員參與上市公司B公司相關審計報告的復核工作，協助A所出具含有虛假記載和重大遺漏的審計報告。

　　證監會認定劉某某為A所違法行為的其他直接責任人員，對其處以罰款30萬元，并采取3年的證券市場禁入措施。劉某某不服并提起行政訴訟。北京金融法院、北京市高級人民法院在一審和二審判決中，均支持中國證監會采用實質影響標準認定劉某某應當承擔相應行政法律責任，駁回對方上訴。兩級法院同步審查確認了A所案的違法事實和中國證監會全案調查程序。

　　紅星資本局查閱證監會官網行政處罰決定書資料發現，案例一中的A所、B公司及“居間人”劉某某與深圳堂堂會計師事務所、*ST新億（已退市）、劉耀輝的案例一致。另外，根據案例二公布相應判決書，因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某的案例，與楊琛的案例一致。

　　會計所合伙人受賄2600萬

　　獲刑六年半并處沒收個人財產200萬

　　在案例二中，重慶市九龍坡區人民法院就重慶市九龍坡區人民檢察院以渝九檢刑訴[2019]1261號起訴書指控被告人楊某，犯非國家工作人員受賄罪提起公訴作出一審判決，被告人楊某作為某甲會計師事務所（特殊普通合伙）深圳分所（下稱“審計機構甲所”）內部合伙人，利用職務上的便利，為他人謀取利益，非法收受他人財物人民幣2600萬元，數額巨大，其行為已構成非國家工作人員受賄罪，依法應予處罰。

　　經審理查明，審計機構甲所歷年來負責北京某乙控股股份有限公司（下稱“乙公司”）年度財報、企業內部控制審計、IT審計等審計工作。

　　2015年，重慶某丙設備有限公司（下稱“丙公司”）被乙公司收購后并入其財務報表審計。李某某（另處）與乙公司之間針對丙公司的利潤存在“對賭協議”，若無法完成利潤要求則需承擔賠償責任。被告人楊某系審計機構甲所的內部合伙人，其作為項目管理合伙人，負責乙公司及丙公司的審計工作。

　　2017年至2018年期間，楊某所管理的審計團隊審計發現丙公司會計賬目存在諸多問題，且監督部門可能對涉及丙公司的審計及相關資料進行抽查。為利用楊某的職務之便，虛增利潤，同時避免被監督部門抽查，李某某在與楊某見面過程中，以高薪聘請楊某作為顧問、過節費等名義向楊某行賄。楊某收受賄賂后對審計過程中發現的問題予以忽視，并安排審計人員對審計過程中發現的問題不予深究。

　　紅星資本局根據上述案號查閱裁判文書網發現，2020年12月，重慶市九龍坡區人民法院對該案作出一審判決：被告人楊琛犯非國家工作人員受賄罪，判處有期徒刑六年六個月，并處沒收個人財產人民幣200萬元，楊琛所退違法所得人民幣2600萬元依法予以追繳。